臺灣士林地方法院(刑事),訴字,107年度,229號SLDM,107,訴,229,20221215,4

臺灣士林地方法院刑事判決107年度訴字第229號公 訴 人 臺灣士林地方檢察署檢察官被 告 周朋奎選任辯護人 詹振寧律師上列被告因違反商業會計法等案件，經檢察官提起公訴（106年度偵字第13061號、107年度偵字第1796號），本院判決如下： 主 文周朋奎犯商業會計法第七十一條第一款之填製不實會計憑證罪，共陸罪，均累犯，各處有期徒刑伍月，如易科罰金，均以新臺幣壹仟元折算壹日。應執行有期徒刑壹年，如易科罰金，以新臺幣壹仟元折算壹日。未扣案之犯罪所得新臺幣伍萬伍仟元沒收，於全部或一部不能沒收或不宜執行沒收時，追徵其價額。其他被訴部分免訴。　　犯罪事實一、張芳源（現由本院通緝中，俟本院緝獲後再行審結）係金旺 國際企業有限公司（下稱金旺公司）、杜拜德國際開發股份 有限公司（下稱杜拜德公司）、粉墨實業有限公司（下稱粉 墨公司）、賣座實業有限公司（下稱賣座公司）負責人，係 稅捐稽徵法規定之納稅義務人之公司負責人；葉宗信（所涉 本案犯行，另經本院判決無罪）係張芳源配偶之弟，亦係境 外公司盛立有限公司（英文名稱SHING LAP LIMITED，下稱 盛立公司）、夏普電子科技有限公司（英文名稱SHARP ELEC TRONIC TECH LIMITED，下稱夏普公司）負責人；蕭嘉嫺（ 所涉本案犯行，另經本院判決無罪）係張芳源員工；周朋奎 係山堡實業有限公司（下稱山堡公司）、毅盈企業有限公司 （下稱毅盈公司）、藏薇國際有限公司（下稱藏薇公司）、 峰閣國際有限公司（下稱峰閣公司）、亞鈿股份有限公司（ 下稱亞鈿公司）、啟羿有限公司（下稱啟羿公司）、佳聖實 業有限公司（下稱佳聖公司）、尤妮國際有限公司（下稱尤 妮公司）實際負責人，經辦各該公司會計事項，為商業會計 法所稱之經辦會計人員。二、周朋奎幫助張芳源詐領出口退稅款部分： 張芳源於民國102年5月至104年12月間，明知加值型及非加 值型營業稅法第7條第1款規定：「外銷貨物」者可獲稅捐稽 徵機關退還溢付營業稅之規定，竟為圖向稅捐稽徵機關詐領 退稅款，基於詐欺取財、行使業務上登載不實文書之犯意，(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 周朋奎則基於以填製不實會計憑證（統一發票）及幫助他人 逃漏營業稅之犯意，由周朋奎以統一發票面額1%之價格，開 立山堡公司、毅盈公司、藏薇公司、（峰閣公司部分，詳如 後述免訴部分）亞鈿公司、啟羿公司之統一發票，販售予無 實際交易情形之金旺公司、杜拜德公司及粉墨公司。張芳源 為製造不實金流，向周朋奎取得山堡公司、毅盈公司、藏薇 公司、亞鈿公司、啟羿公司金融帳戶存摺及印章，再轉交予 不知情之蕭嘉嫺辦理存、提、匯款，製造其間發生交易、進 貨付款之假象。張芳源為製造不實物流，自行以不詳價格， 取得製造商、品質、是否能正常運作均不詳之「FLASH DIE 」（快閃記憶體晶片），由蕭嘉嫺在以山堡公司、毅盈公司 、藏薇公司、亞鈿公司、啟羿公司名義立具之出貨單、銷貨 單上簽收，製造其間有交付貨物之假象。張芳源又製作不實 之發票（INVOICE）、裝箱單（Packinglist），使不知情之 報關業者聯締國際有限公司製作不實之出口報關，再由不知 情之大鑫航空貨運承攬有限公司將不詳物品運送出境，以盛 立公司、夏普公司之名義為收貨人，製造金旺公司、杜拜德 公司及粉墨公司將快閃記憶體晶片販售予盛立公司、夏普公 司之假象，並製造不實物流。張芳源並指示不知情之葉宗信 將款項匯至金旺公司、杜拜德公司及粉墨公司，以製造金旺 公司、杜拜德公司、粉墨公司與盛立公司、夏普公司間發生 交易、進貨付款之不實金流。後張芳源以銷貨予盛立公司、 夏普公司之外銷貨物營業稅應為零稅率為由，透過營業稅申 報軟體，向國稅局申報退稅，並檢附上開不實發票、裝箱單 、出口報關以供國稅局查驗，而行使該業務上登載不實文書 ，施此詐術致使不知情之國稅局承辦人員誤信金旺公司、杜 拜德公司及粉墨公司確有外銷之事實，而陷於錯誤，並如數 退稅予金旺公司、杜拜德公司及粉墨公司，足生損害於稅捐 機關對稅捐稽徵、退稅審核管理之正確性。周朋奎則以上開 不正當方法，幫助金旺公司、杜拜德公司及粉墨公司逃漏營 業稅。周朋奎開立發票之公司名義、發票號碼、金額及張芳 源申請出口退稅之交易對象、退稅金額詳如附表一、二、三 所示。三、周朋奎販售佳聖公司（尤妮公司部分，詳如後述免訴部分)　　開立之統一發票，幫助杜拜德公司、粉墨公司及賣座公司逃 漏營業稅部分：　　張芳源於105年5月至8月間，為節省營業稅，基於逃漏營業 稅之犯意，周朋奎則基於以填製不實會計憑證（統一發票） 及幫助他人逃漏營業稅之犯意，以統一發票面額1%之價格， 開立佳聖公司之統一發票，販售予無實際交易情形之杜拜德(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 公司、粉墨公司及賣座公司，共計37張，發票金額合計8,72 8萬8,485元，充當杜拜德公司、粉墨公司及賣座公司向佳聖 公司買受商品之進項憑證，杜拜德公司、粉墨公司及賣座公 司即持該不實發票向國稅局申報扣減當年度各期之銷項稅額 ，致國稅局短收營業稅合計436萬4,424元，張芳源以上開不 正當方法逃漏營業稅，周朋奎則以上開不正當方法，幫助杜 拜德公司、粉墨公司及賣座公司逃漏營業稅，足以生損害於 稅捐稽徵機關對於課稅管理之正確性及公平性。開立發票期 間、張數、銷售額及申報扣抵營業稅額均詳如附表四所示。四、案經法務部調查局臺北市調查處（下稱市調處）移送暨財政 部臺北國稅局函送臺灣士林地方檢察署（下稱士林地檢署） 檢察官偵查起訴。 理 由壹、有罪部分一、證據能力方面：　　本判決下列認定犯罪事實所引用之被告以外之人於審判外之 言詞及書面陳述，固屬傳聞證據，惟檢察官、被告周朋奎（ 下稱被告）及辯護人於本院審理中均陳明同意有證據能力（ 見本院107年度訴字第229號卷【下稱本院卷】十一第119至4 99頁），本院審酌各該證據資料之作成情況，核無違法取證 或其他瑕疵，且與本案具有關連性，認以之作為證據應屬適 當，依刑事訴訟法第159條之5第1項規定，前揭證據資料均 有證據能力。其餘本案認定犯罪事實之非供述證據部分，均 與本案事實具有關聯性，並無事證足認有違背法定程式或經 偽造、變造等情事，且經本院依法踐行調查程序，依刑事訴 訟法第158條之4反面解釋，亦均具有證據能力。二、上開犯罪事實，業據被告於本院審理中坦承不諱（見本院卷 十一第118至119頁、第499至503頁），業據證人陳棻翰於調 查局詢問時、偵訊、本院審理中證述（見士林地檢署106年 度他字第1650號卷【下稱他1650卷】一第46至84頁、第81至 87頁；本院卷四第405至447頁）、證人孟廣昇於調查局詢問 時、偵訊、本院審理中證述（見他1650卷一第55至59頁、第 81至87頁；本院卷四第405至447頁）、證人林芷柔於調查局 詢問時、偵訊、本院審理中證述（見他1650卷一第72至79頁 、第81至87頁；本院卷五第70至74頁；本院卷四第405至447 頁）、證人江芊於調查局詢問時、偵訊、本院審理中證述（ 見他1650卷一第113至131頁、第133至137頁；本院卷五第12 7至165頁）、證人何家銘於調查局詢問時、本院審理中證述 （見本院卷五第173至182頁、第455至488頁）、證人江松穎 於調查局詢問時、偵訊、本院訊問時之證述（見他1650卷二(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 第149至155頁、第378至381頁；本院卷五第301至331頁）、 證人蔡忠明於調查局詢問時、本院審理中證述（見他1650卷 二第166至169頁；本院卷五第455至488頁）、證人劉宗南於 本院審理中證述（見本院卷五第455至488頁）、證人廖偉婷 於偵訊時證述（見本院卷六第368至372頁、第373至376頁） 、證人高志豪於本院審理中證述（見本院卷八第211至228頁 ）、證人謝盈如於調查局詢問時時證述（見他1650卷一第19 至22頁）、證人潘佩君於調查局詢問時、本院審理中證述（ 見他1650卷一第23至28頁；本院卷四第104至123頁）、證人 滿書倩於調查局詢問時、偵訊時證述（見他1650卷一第93至 104頁、第108至111頁）、證人徐春英於調查局詢問時證述 （見他1650卷二第170至175頁）、證人潘國光於調查局詢問 時證述（見他1650卷二第176至183頁）、證人葉芝蘭於調查 局詢問時證述（見他1650卷二第193至200頁）、證人楊斯傑 於調查局詢問時證述（見他1650卷二第213至218頁）、證人 盧冠安於調查局詢問時、偵訊、本院審理中證述（見他1650 卷二第221至225頁、第351至355頁；本院卷四第123至134頁 ）、證人陳念祖於本院審理中證述（見本院卷六第406至412 頁）明確，復有（以下為金旺公司之相關資料）財政部臺北 國稅局108年10月5日財北國稅審四字第1080036382號函（見 本院卷三第149頁）、金旺公司進項來源繳稅情形（見本院 卷三第151至152頁）、財政部臺北國稅局109年6月8日財北 國稅北投營業字第1090552265號函（見本院卷六第59頁）、 金旺公司外銷貨物零稅率退稅外匯收入表格、103年3至4月 外銷退稅沖銷明細表、103年4月營業稅零稅率銷售額清單（ 見本院卷六第61至65頁）、盛立公司之中小企業銀行2014年 10月16、29日、同年11月6日匯入匯款通知書、買匯交易憑 證、費用收據（受款人：金旺公司）（見本院卷六第67至75 頁）、金旺公司103年5至6月外銷退稅沖銷明細表（見本院 卷六第77頁）、盛立公司之中小企業銀行2014年11月28日匯 入匯款通知書、買匯交易憑證、費用收據（受款人：金旺公 司）（見本院卷六第79至81頁）、金旺公司103年7至8月、9 至10月外銷退稅沖銷明細表（本院卷六第83頁、第85頁）、 盛立公司之合作金庫104年7月22日匯入匯款買匯水單、交易 憑證、匯入匯款通知書（收款人：金旺公司）（見本院卷六 第87至89頁）、盛立公司之中小企銀104年7月6日匯入匯款 通知書、買匯交易憑證、費用收據（收款人：金旺公司）（ 見本院卷六第91至93頁）、金旺公司104年3至4月外銷退稅 沖銷明細表（見本院卷六第95頁）、盛立公司之合作金庫10 4年9月18日匯入匯款買匯水單、交易憑證、遠期外匯交割、(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 匯入匯款通知書、外匯收支或交易申報書（收款人：金旺公 司）（見本院卷六第97至103頁）、盛立公司之合作金庫104 年12月4日匯款通知書、買匯交易憑證、費用收據（收款人 ：金旺公司）（見本院卷六第105至107頁）、金旺公司104 年5至6月外銷退稅沖銷明細表（見本院卷六第109頁）、夏 普公司中小企銀105年5月25日買匯交易憑證、費用收據、匯 入匯款通知書（受款人：金旺公司）（見本院卷六第111至1 13頁）、盛立公司中小企銀105年6月7日買匯交易憑證、費 用收據、匯入匯款通知書（受款人：金旺公司）（見本院卷 六第115至119頁）、金旺公司104年7至8月外銷退稅沖銷明 細表（見本院卷六第121頁）、盛立公司之合作金庫105年3 月1日匯入匯款買匯水單、交易憑證、匯入匯款通知書（收 款人：金旺公司）（見本院卷六第123頁）、夏普公司之合 作金庫105年2月5日匯入匯款買匯水單、交易憑證（收款人 ：金旺公司）（見本院卷六第125頁）、金旺公司104年9至1 0月外銷退稅沖銷明細表（見本院卷六第131頁）、夏普公司 合作金庫105年7月7日匯入匯款買匯水單、交易憑證（收款 人：金旺公司）（見本院卷六第133頁）、盛立公司合作金 庫105年7月22日匯入匯款買匯水單、交易憑證、匯入匯款通 知書（收款人：金旺公司）（見本院卷六第135頁）、金旺 公司103年11至12月外銷退稅沖銷明細表（見本院卷六第137 頁）、盛立公司中小企銀104年9月4日匯入匯款通知書（受 款人：金旺公司）（見本院卷六第139頁）、夏普公司中小 企銀104年8月10日匯入匯款通知書（受款人：金旺公司）（ 見本院卷六第141頁）、金旺公司104年1至2月外銷退稅沖銷 明細表（見本院卷六第143頁）、夏普公司合作金庫104年9 月18日匯入匯款買匯水單、交易憑證、遠期外匯交割、匯入 匯款通知書（收款人：金旺公司）（見本院卷六第145至147 頁）、財政部臺北國稅局109年7月17日財北國稅北投營業字 第1090552858號函（見本院卷七第51頁）、金旺公司、杜拜 德公司、粉墨公司102年至104年外銷零稅率退稅表格（附表 一）（見本院卷七第53頁）、金旺公司退稅明細（見本院卷 七第55頁）、金旺公司105、106年開立銷貨統一發票（營業 人專用章未蓋）（見本院卷交易資料卷二第395至528頁）、 財政部臺北國稅局南港稽徵所110年6月1日財北國稅南港營 業字第1101754069號函（見本院卷交易資料卷六第33至34頁 ）、玉山銀行108年3月13日玉山個（集中）字第1080023199 號函（見本院卷交易資料卷六第75頁）、金旺公司帳戶交易 明細表（00000000至00000000）（見本院卷交易資料卷六第 77至80頁）、玉山銀行107年10月31日玉山個（集中）字第1(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 070051846號函（見本院卷交易資料卷六第81頁）、金旺公 司玉山銀行取款憑條、存款憑條（見本院卷交易資料卷六第 83至87頁）、財政部臺北國稅局監察室105年8月26日財北國 稅監發字第105020440號函（見市調處卷【下稱調查卷】6-1 第1頁）、金旺公司104年12月營業人零稅率銷售額清單（見 調查卷6-1第3頁）、金旺公司104年11至12月營業人銷售額 與稅額申報清單（401）（見調查卷6-1第4頁）、金旺公司1 04年11至12月進項發票沖銷明細表（見調查卷6-1第5頁）、 金旺公司104年11至12月外銷退稅沖銷明細表（見調查卷6-1 第6頁）、金旺公司2015年9月24日QUOTATION（客戶：盛立 公司）（見調查卷6-1第17頁）、金旺公司報單號碼CZ00000 00000出口報單（買方：盛立公司）（見調查卷6-1第18頁） 、金旺公司2015年11月10日INVOICE、PackingList（客戶： 盛立公司）（見調查卷6-1第19至20頁）、金旺公司報單號 碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司）（見調查卷6- 1第21頁）、金旺公司2015年11月17日INVOICE、PackingLis t（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第22至23頁）、金旺公 司2015年9月25日QUOTATION（客戶：夏普公司）（見調查卷 6-1第24頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（ 買方：夏普公司）（見調查卷6-1第25頁）、金旺公司2015 年11月24日INVOICE、PackingList（客戶：夏普公司）（見 調查卷6-1第26至27頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000 出口報單（買方：盛立公司）（見調查卷6-1第28頁）、金 旺公司2015年12月10日INVOICE、PackingList（客戶：盛立 公司）（見調查卷6-1第29至30頁）、大鑫公司104年10月26 日至104年11月25日應收帳款簡要表、大鑫公司104年11月25 日統一發票（客戶：金旺公司）（見調查卷6-1第31至32頁 ）、大鑫公司104年11月26日至104年12月25日應收帳款簡要 表、大鑫公司105年1月8日統一發票（客戶：金旺公司）（ 見調查卷6-1第33至34頁）、金旺公司104年10月營業人零稅 率銷售額清單（見調查卷6-1第35頁）、金旺公司104年9至1 0月營業人銷售額與稅額申報清單（401）（見調查卷6-1第3 6頁）、金旺公司104年9至10月進項發票沖銷明細表（見調 查卷6-1第37頁）、金旺公司104年9至10月外銷退稅沖銷明 細表（見調查卷6-1第38頁）、金旺公司105年1月26日至同 年4月1日聯邦銀行存摺影本（見調查卷6-1第57至59頁）、 金旺公司臺灣企銀2016年5月3日台幣活期性存款明細（見調 查卷6-1第62頁）、金旺公司臺灣企銀2016年5月16日台幣活 期性存款明細（見調查卷6-1第65頁）、金旺公司2015年7月 26日QUOTATION（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第66頁）(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公 司）（見調查卷6-1第67頁）、金旺公司2015年9月11日INVO ICE、PackingList（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第68 至69頁）、金旺公司2015年7月25日QUOTATION（客戶：夏普 公司）（見調處卷6-1第70頁）、金旺公司報單號碼CZ00000 00000出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷6-1第71頁） 、金旺公司2015年9月7日INVOICE、PackingList（客戶：夏 普公司）（見調查卷6-1第72至73頁）、金旺公司報單號碼C Z0000000000出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷6-1第 74頁）、金旺公司2015年9月23日INVOICE、PackingList（ 客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第75至76頁）、金旺公司2 015年8月22日QUOTATION（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1 第77頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方 ：盛立公司）（見調查卷6-1第78頁）、金旺公司2015年10 月13日INVOICE、PackingList（客戶：盛立公司）（見調查 卷6-1第79至80頁）、金旺公司2015年8月22日QUOTATION（ 客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第81頁）、金旺公司報單 號碼CZ0000000000出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷 6-1第82頁）、金旺公司2015年10月5日INVOICE、PackingLi st（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第83至84頁）、金旺 公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：夏普公司）（ 見調查卷6-1第85頁）、金旺公司2015年10月21日INVOICE、 PackingList（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第86至87頁 ）、大鑫公司104年8月26日至104年9月25日應收帳款簡要表 、大鑫公司104年9月25日統一發票（客戶：金旺公司）（見 調查卷6-1第88至89頁）、大鑫公司104年10月1日至104年10 月31日應收帳款簡要表、大鑫公司104年11月17日統一發票 （客戶：金旺公司）（見調查卷6-1第90至91頁）、金旺公 司104年8月營業人零稅率銷售額清單（見調查卷6-1第92頁 ）、金旺公司104年7至8月營業人銷售額與稅額申報清單（4 01）（見調查卷6-1第93頁）、金旺公司104年7至8月進項發 票沖銷明細表（見調查卷6-1第94頁）、金旺公司104年7至8 月外銷退稅沖銷明細表（見調查卷6-1第95頁）、金旺公司1 04年10月20日至105年4月1日聯邦銀行存摺影本（見調查卷6 -1第111至114頁）、金旺公司2015年5月28日QUOTATION（客 戶：盛立公司）（見調查卷6-1第115頁）、金旺公司報單號 碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司）（見調查卷6- 1第116頁）、金旺公司2015年7月28日INVOICE、PackingLis t（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第117至118頁）、金旺 公司2015年5月29日QUOTATION（客戶：夏普公司）（見調查(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 卷6-1第119頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單 （買方：夏普公司）（見調查卷6-1第120頁）、金旺公司20 15年7月9日INVOICE、PackingList（客戶：夏普公司）（見 調查卷6-1第121至122頁）、金旺公司報單號碼CZ000000000 0出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷6-1第123頁）、 金旺公司2015年7月15日INVOICE、PackingList（客戶：夏 普公司）（見調查卷6-1第124至125頁）、金旺公司2015年7 月7日QUOTATION（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第126頁 ）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立 公司）（見調查卷6-1第127頁）、金旺公司2015年8月12日I NVOICE、PackingList（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第 128至129頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（ 買方：盛立公司）（見調查卷6-1第130頁）、金旺公司2015 年8月18日INVOICE、PackingList（客戶：盛立公司）（見 調查卷6-1第131至132頁）、大鑫公司104年7月1日至104年7 月31日應收帳款簡要表、大鑫公司104年7月31日統一發票（ 客戶：金旺公司）（見調查卷6-1第133至134頁）、大鑫公 司104年8月1日至104年8月31日應收帳款簡要表、大鑫公司1 04年8月27日統一發票（客戶：金旺公司）（見調查卷6-1第 135至136頁）、合作金庫銀行105年2月5日匯入匯款買匯水 單、匯入匯款交易憑證、匯入匯款通知書（收款人：金旺公 司、匯款人：夏普公司）（見調查卷6-1第137至138頁）、 合作金庫銀行105年3月1日、105年2月5日匯入匯款買匯水單 、匯入匯款交易憑證、匯入匯款通知書（收款人：金旺公司 、匯款人：盛立公司）（見調查卷6-1第139至142頁）、金 旺公司104年6月22日至同年9月2日合作金庫銀行存摺影本（ 見調查卷6-1第143至144頁）、金旺公司104年4月13日至104 年8月21日聯邦銀行存摺影本（見調查卷6-1第145至147頁） 、合作金庫銀行105年2月5日匯入匯款買匯水單、匯入匯款 交易憑證、匯入匯款通知書（收款人：金旺公司、匯款人： 夏普公司）（見調查卷6-1第148至149頁）、臺灣銀行105年 1月22日買匯水單／交易憑證（收款人：杜拜德公司、匯款人 ：盛立公司）（見調查卷6-1第150頁）、合作金庫銀行105 年3月1日匯入匯款買匯水單、匯入匯款交易憑證、匯入匯款 通知書（收款人：金旺公司、匯款人：盛立公司）（見調查 卷6-1第151至152頁）、金旺公司104年6月營業人零稅率銷 售額清單（見調查卷6-1第153頁）、金旺公司104年5至6月 營業人銷售額與稅額申報清單（401）（見調查卷6-1第154 頁）、金旺公司104年5至6月進項發票沖銷明細表（見調查 卷6-1第155頁）、金旺公司104年5至6月外銷退稅沖銷明細(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 表（見調查卷6-1第156頁）、金旺公司104年8月24日至105 年1月26日聯邦銀行存摺影本（見調查卷6-1第171至173頁） 、金旺公司2015年4月14日QUOTATION（客戶：盛立公司）（ 見調查卷6-1第174頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出 口報單（買方：盛立公司）（見調查卷6-1第175頁）、金旺 公司2015年5月29日INVOICE、PackingList（客戶：盛立公 司）（見調查卷6-1第176至177頁）、金旺公司2015年4月15 日QUOTATION（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第178頁） 、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：夏普公 司）（見調查卷6-1第179頁）、金旺公司2015年6月4日INVO ICE、PackingList（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第180 至181頁）、金旺公司2015年5月6日QUOTATION（客戶：夏普 公司）（見調查卷6-1第182頁）、金旺公司報單號碼CZ0000 000000出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷6-1第183頁 ）、金旺公司2015年6月12日INVOICE、PackingList（客戶 ：夏普公司）（見調查卷6-1第184至185頁）、金旺公司201 5年5月7日QUOTATION（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第1 86頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方： 盛立公司）（見調查卷6-1第187頁）、金旺公司2015年6月1 7日INVOICE、Packing List（客戶：盛立公司）（見調查卷 6-1第188至189頁）、大鑫公司104年5月1日至104年5月31日 應收帳款簡要表、大鑫公司104年6月9日統一發票（客戶： 金旺公司）（見調查卷6-1第190至191頁）、大鑫公司104年 6月1日至104年6月30日應收帳款簡要表、大鑫公司104年7月 10日統一發票（客戶：金旺公司）（見調查卷6-1第192至19 3頁）、臺灣中小企銀105年5月25日買匯交易憑證、費用收 據、匯入匯款通知書（收款人：金旺公司、匯款人：夏普公 司）（見調查卷6-1第194至195頁）、金旺公司104年4月營 業人零稅率銷售額清單（見調查卷6-1第196頁）、金旺公司 104年3至4月營業人銷售額與稅額申報清單（401）（見調查 卷6-1第197頁）、金旺公司104年3至4月進項發票沖銷明細 表（見調查卷6-1第198頁）、金旺公司104年3至4月外銷退 稅沖銷明細表（見調查卷6-1第199頁）、金旺公司104年7月 17日至同年10月20日聯邦銀行存摺影本（見調查卷6-1第214 至216頁）、金旺公司104年6月22日至104年9月2日合作金庫 銀行存摺影本（見調查卷6-1第217至218頁）、金旺公司201 5年2月19日QUOTATION（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第 219頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方 ：夏普公司）（見調查卷6-1第220頁）、金旺公司2015年4 月2日INVOICE、PackingList（客戶：夏普公司）（見調查(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 卷6-1第221至222頁）、金旺公司2015年2月23日QUOTATION （客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第223頁）、金旺公司報 單號碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司）（見調查 卷6-1第224頁）、金旺公司2015年4月9日INVOICE、Packing List（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第225至226頁）、 金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司 ）（見調查卷6-1第227頁）、金旺公司2015年2月24日QUOTA TION（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第228頁）、金旺公 司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：夏普公司）（見 調查卷6-1第229頁）、金旺公司2015年4月29日INVOICE、Pa ckingList（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第230至231頁 ）、金旺公司2015年4月17日INVOICE、PackingList（客戶 ：盛立公司）（見調查卷6-1第232至233頁）、大鑫公司104 年4月1日至104年4月30日應收帳款簡要表、大鑫公司104年4 月25日統一發票（客戶：金旺公司）（見調查卷6-1第234至 235頁）、合作金庫銀行104年9月18日匯入匯款買匯水單、 匯入匯款交易憑證、遠期外匯交割、匯入匯款通知書、外匯 收支或交易申報書（收款人：金旺公司、匯款人：夏普公司 ）（見調查卷6-1第236至238頁）、臺灣中小企銀104年12月 4日買匯交易憑證、費用收據、匯入匯款通知書（收款人： 金旺公司、匯款人：盛立公司）（見調查卷6-1第239至240 頁）、金旺公司104年2月營業人零稅率銷售額清單（見調查 卷6-1第241頁）、金旺公司104年1至2月營業人銷售額與稅 額申報清單（401）（見調查卷6-1第241頁）、金旺公司104 年1至2月外銷退稅沖銷明細表（見調查卷6-1第243頁）、金 旺公司104年1至2月進項發票沖銷明細表（見調查卷6-1第24 4頁）、合作金庫銀行104年9月18日匯入匯款買匯水單、匯 入匯款交易憑證、遠期外匯交割、匯入匯款通知書、外匯收 支或交易申報書（收款人：金旺公司、匯款人：夏普公司） （見調查卷6-1第246至248頁）、金旺公司2014年11月26日Q UOTATION（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第265頁）、金 旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司） （見調查卷6-1第266頁）、金旺公司2015年1月7日INVOICE 、PackingList（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第267至2 68頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方： 盛立公司）（見調查卷6-1第269頁）、金旺公司2015年1月2 1日INVOICE、PackingList（客戶：盛立公司）（見調查卷6 -1第270至271頁）、金旺公司2014年12月16日QUOTATION（ 客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第272頁）、金旺公司報單 號碼CZ0000000000出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 6-1第273頁）、金旺公司2015年1月29日INVOICE、PackingL ist（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第274至275頁）、金 旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司） （見調查卷6-1第276頁）、金旺公司2015年2月12日INVOICE 、PackingList（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第277至2 78頁）、大鑫公司104年1月1日至104年1月31日應收帳款簡 要表、大鑫公司104年1月20日統一發票（客戶：金旺公司） （見調查卷6-1第279至280頁）、大鑫公司104年2月1日至10 4年2月25日應收帳款簡要表、大鑫公司104年2月25日統一發 票（客戶：金旺公司）（見調查卷6-1第281至282頁）、金 旺公司103年12月營業人零稅率銷售額清單（見調查卷6-1第 285頁）、金旺公司103年11至12月營業人銷售額與稅額申報 清單（401）（見調查卷6-1第286頁）、金旺公司103年11至 12月進項發票沖銷明細表（見調查卷6-1第287頁）、金旺公 司103年11至12月外銷退稅沖銷明細表（見調查卷6-1第288 頁）、金旺公司104年4月13日至104年7月13日聯邦銀行存摺 影本（見調查卷6-1第289至290頁）、金旺公司104年2月9日 至104年8月18日銀行存摺影本（見調查卷6-1第291至293頁 ）、金旺公司營業稅稅籍資料查詢作業列印（製表日期：10 4年7月17日）（見調查卷6-1第294頁）、金旺公司2014年10 月7日QUOTATION（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第316頁 ）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：夏普 公司）（見調查卷6-1第317頁）、金旺公司2014年11月10日 INVOICE、Packing List（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1 第318至319頁）、金旺公司2014年10月7日QUOTATION（客戶 ：盛立公司）（見調查卷6-1第320頁）、金旺公司報單號碼 CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司）（見調查卷6-1 第321頁）、金旺公司2014年11月26日INVOICE、Packing Li st（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第322至323頁）、金 旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司） （見調查卷6-1第324頁）、金旺公司2014年12月5日INVOICE 、Packing List（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第325至 326頁）、金旺公司2014年10月9日QUOTATION（客戶：夏普 公司）（見調處卷6-1第327頁）、金旺公司報單號碼CZ0000 000000出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷6-1第328頁 ）、金旺公司2014年11月21日INVOICE、Packing List（客 戶：夏普公司）（見調查卷6-1第329至330頁）、金旺公司2 014年10月9日QUOTATION（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1 第331頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000出口報單（買 方：盛立公司）（見調查卷6-1第332頁）、金旺公司2014年(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 12月17日INVOICE、Packing List（客戶：盛立公司）（見 調查卷6-1第333至334頁）、大鑫公司103年11月1至30日應 收帳款簡要表、大鑫公司103年11月25日統一發票（客戶： 金旺公司）（見調查卷6-1第335至336頁）、大鑫公司103年 12月1日至103年12月31日應收帳款簡要表、大鑫公司103年1 2月25日統一發票（客戶：金旺公司）（見調查卷6-1第337 至338頁）、金旺公司103年9至10月營業人銷售額與稅額申 報清單（401）（見調查卷6-1第339頁）、金旺公司103年10 月營業人零稅率銷售額清單（見調查卷6-1第340頁）、財政 部臺北國稅局103年9月10日財北國稅審四字第1030040389號 函（見調查卷6-1第341至342頁）、財政部關務署103年9月5 日緝風傳字第103081號進、出口貨物涉嫌內地稅不法情事案 件通報單（見調查卷6-1第343至345頁）、金旺公司103年9 至10月進項發票沖銷明細表（見調查卷6-1第346頁）、金旺 公司103年9至10月外銷退稅沖銷明細表（見調查卷6-1第347 頁）、金旺公司2014年7月21日QUOTATION（客戶：夏普公司 ）（見調查卷6-1第365頁）、金旺公司報單號碼CZ00000000 00出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷6-1第366頁）、 金旺公司2014年9月11日INVOICE（客戶：夏普公司）（見調 查卷6-1第367頁）、金旺公司2014年8月20日QUOTATION（客 戶：盛立公司）（見調查卷6-1第368頁）、金旺公司報單號 碼CZ0000000000出口報單（買方：盛立公司）（見調查卷6- 1第369頁）、金旺公司2014年10月15日INVOICE、Packing L ist（客戶：盛立公司）（見調查卷6-1第370至371頁）、大 鑫公司103年9月1日至103年9月30日應收帳款簡要表、大鑫 公司103年9月25日統一發票（客戶：金旺公司）（見調查卷 6-1第372至373頁）、大鑫公司103年10月1日至103年10月25 日應收帳款簡要表、大鑫公司103年10月25日統一發票（客 戶：金旺公司）（見調查卷6-1第374至375頁）、金旺公司 報單號碼CZ0000000000出口報單（買方：夏普公司）（見調 查卷6-1第378頁）、金旺公司2014年9月17日INVOICE、Pack ing List（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第379至380頁 ）、金旺公司2014年8月20日QUOTATION（客戶：夏普公司） （見調查卷6-1第381頁）、金旺公司報單號碼CZ0000000000 出口報單（買方：夏普公司）（見調查卷6-1第382頁）、金 旺公司2014年9月26日INVOICE、Packing List（客戶：夏普 公司）（見調查卷6-1第383至384頁）、金旺公司2014年8月 6日QUOTATION（客戶：夏普公司）（見調查卷6-1第385頁） 、金旺公司2014年9月11日PackingList（客戶：夏普公司） （見調查卷6-1第386頁）、臺灣中小企銀104年7月6日買匯(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 交易憑證、費用收據、匯入匯款通知書（收款人：金旺公司 、匯款人：夏普公司）（見調查卷6-1第387至391頁）、臺 灣中小企銀104年8月10日買匯交易憑證、費用收據、匯入匯 款通知書（收款人：金旺公司、匯款人：夏普公司）（見調 查卷6-1第389至390頁）、金旺公司103年11月7日至104年3 月24日聯邦銀行存摺影本（見調查卷6-1第392至393頁）、 金旺公司合作金庫銀行存摺封面影本（見調查卷6-1第394頁 ）、金旺公司103年8月營業人零稅率銷售額清單（見調查卷 6-1第395頁）、金旺公司103年7至8月營業人銷售額與稅額 申報清單（401）（見調查卷6-1第396頁）、財政部臺北國 稅局103年10月15日財北國稅北投營業字第1030553987號函 （見調查卷6-1第397至398頁）、財政部關務署103年9月5日 緝風傳字第103083號進、出口貨物涉嫌內地稅不法情事案件 通報單（見調查卷6-1第399至401頁）、金旺公司營業稅稅 籍資料查詢作業列印（製表日期：104年2月1日）（見調查 卷6-1第407頁）、金旺公司103年1月至12月營業稅年度資料 查詢（進項來源明細）（見調查卷6-1第408至409頁）、啟 羿公司103年1月至12月營業稅年度資料查詢（進項來源明細 ）（見調查卷6-1第411頁）、藏薇公司103年1月至12月營業 稅年度資料查詢（進項來源明細）（見調查卷6-1第414頁）